Летом 2020 года владелец 99% доли в компании «Успех и Н» принял решение о выходе. Уставной капитал составлял 10 000 руб., а значит, номинальная стоимость его активов — 9900 руб. Но оценили их в 56 млн руб. За доли в уставном капитале фирма передала ему два объекта недвижимости стоимостью 54,9 млн руб. 

При проверке этой операции налоговая пришла к выводу, что «Успех и Н» получила, но не задекларировала доход, облагаемый по упрощенной системе налогообложения. А именно — реализацию недвижимости за 55 млн руб. Компании доначислили налог в размере 3 млн руб. и 320 000 руб. штрафа. За обжалованием «Успех и Н» обратилась в суд (дело № А40-244851/2022).

Три инстанции встали на сторону налоговой. Они сослались на то, что стоимость переданного имущества превышает первоначальный взнос бывшего участника (9900 руб.). А разница между этими суммами, по мнению судов, включается в состав доходов при определении налога по УСН. ирма не согласилась с судебными актами и подала кассационную жалобу в Верховный суд. Он принял ее к рассмотрению, но потом приостановил дело. Экономколлегия усомнилась в толковании налоговых норм и направила запрос в Конституционный суд. В нем она отметила, что законодательство учитывает только номинальную стоимость передаваемой доли, а не реальную. Из-за этого в налоговую базу по УСН включили цену имущества, которое передали в счет оплаты. 

КС пришел к выводу о неконституционности положений НК в части, в которой они допускают произвольное определение размера налогооблагаемого дохода. Сделки по обмену доли на имущество приводят лишь к перераспределению средств, а не к появлению нового дохода, отметил КС. Вместе с тем есть вероятность неравного обмена, а значит, оснований для отказа от налогообложения нет. Следовательно, при определении дохода надо учитывать стоимость встречного предоставления, заключил суд.